CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR:

estimacion por incobrabilidad

1. depurar las cuentas por cobrar
2. establecer en funcion de la informacion historica el % de incobrabilidad
3. --
4. --

EJEMPLO:

suponga los siguientes saldos de cuentas por cobrar el 31.12.06

CUENTAS

clientes: 10.700.000

letras por cobrar: 5.800.000

letras en cob: 3.900.000

letras protestadas: 2.100.000

letras en cob jud.: 1.500.000

suma: 24.000.000

• una letra por 800.000 fue enviada a cobranza bancaria y por lo tanto debe ser regularizada

------------------------x--------------------

letras en cob banc 800.000

-------------let por cob 800.000

• uan letra por 600.000 que estaba protestada fue enviada a cobranza judicial . el costo por el acta de protesto fue de 15.000 , pero fue contabilizada con cargo a la cuenta honorarios.

-----------------------x----------------------

letras en cob jud. 615.000

---------------letras prot 600.000

--------------honorarios 15.000

• no se ha contabilizado una nota de credito emitida a un cliente por un valor bruto de 250.000

-----------------------x----------------------

ventas 210.084

iva D.F 39.916

----------------clientes 250.000

• exite un abono bancario por 978.000 correspondiente a la cobranza de una letra cuyo valor era 100.000

----------------------x-----------------------

banco 978.000

comision por cob 102.521

iva C.F 19.419

-----------------letras en cob 1.100.000

SALDOS DEPURADOS

clientes : 10.450.000

letras por ob.: 5.000.000

let en cob: 3.600.000

let protestadas: 2.700.000

letras en cob judicial : 2.115.000

suma: 23.865.000

ESTIMACION DE INCOBRABILIDAD:

clientes 5% = 522.500

letras por cob 5% = 250.000

letras en cob banc 3% = 108.000

let protestadas 20% = 540.000

let en cob judicial 40% = 846.000

suma = 2.266.500

-----------------31.12.06-------------------

deudas incobrables 2.266.500

-------------EDI 2.266.500

---------------------x--------------------

EDI 2.266.500

sub estimacion 2.218.500

----------- clientes 650.000

----------- letras por cob 220.000

-----------letras protestadas 2.700.000

-----------letras en cob jud. 915.000

ESTIMACION DE INCOBRABILIDAD PARA 2007

clientes 6% = 7.000.000 * 6% = 420.000

let por con 6% = 1.780.000 * 6% = 106.800

letras en cob jud 1% = 500.000* 1% = 5.000

let protes 50% = 1.000.000* 5% = 500.000

suma = 1.031.800

-----------------------x--------------------

deudas incobrables 1.031.800

--------------EDI 1.031.800

DEPOSITO REAJUSTABLE

Hay 3 modalidades:

• UF
• DOLAR
• EURO

EJEMPLO:

05.10.07 toma DAP po 5.600.000 en dolar

U$ 05.10.07 => 480

tasa periodo 2,2%

plazo 90 dias

fecha vcto: 03.01.07

03.01.08 1U$ => 518,50

DESARROLLO:

reconocimiento inicial : 5.600.000/480=11.666,67*2,2%=256,67

DAP = 11923,34

int dif = 256,67

---------------------5.10.07---------------------

DAP 5.723.203

-------------int dif 123.203

------------banco 5.600.000

--------------------03.01.08----------------------

DAP 459.049

--------------dif de cambio 459.049

11.923,34*518.5 = 6.182.252 - 5723.203 = 459.049

--------------------03.01.08---------------------

dif de cambio 9.880

---------------int dif 9.880

256,67 * 518.5 = 133.083 - 123.203 = 9.880

---------------------03.01.08-------------------

int dif 133.083

-------------int ganado 133.083

--------------------03.01.08-------------------

banco 6.182.252

---------------DAP 6.182.252

DEPOSITO A PLAZO

DEPOSITO A PLAZO:

corresponde a un instrumento de inversion y existen dos tipos de instrumento

• renta fija
• renta variable

El deposito a plazo es un instrumento de renta fija y se utiliza cuando hay excedentes de caja

hay dos tipos de deposito a plazo :

• plazo fijo
• renovable

plazo fijo: vence en cierta fecha y esta a deisposicion del cliente

renovable: al vencimiento si el cliente no lo rescata se reinvierte por el mismo plazo

EJEMPLO:

valor del total : 100.000

interes: 10%

plazo 30 dias

------------------x-----------------

DAP 110.000

-----------banco 100.000

----------int diferido 10.000

----------------x--------------------

int diferido 10.000

---------int ganado 10.000

------------------x------------------

banco 110.000

------------DAP 110.000

TASA NOMINAL V/S TASA EFECTIVA

para las operaciones bancarias, la tasa que se expresa es en terminos nominales.

operaciones bancarias:

• expresa nominales
• periodo de capitalizacion

FORMULA DE INTERES:

C * ( 1 + INT/ N) ^ N

EJEMPLO:

fecha de inversion: 01.07.2007

fecha de rescate: 30.06.2008

tasa : 8% capitalizable trimestralmente

monto: 1.500.000

rescate: 1.500.000 *( 1 +08/4) ^ 4 = 1.623.648

--------------------01.07.07------------------

DAP 1.623.648

------------banco 1.623.648

-------------------31.12.07-------------------

int diferido 61.824

------------int ganado 61.824

1. la empresa necesita rescatar DAP

------------------X-------------------

banco 1.500.000

--------------DAP 1.500.000

2. el banco cobra comision 28.000 por dcto DAP

--------------------x-----------------

banco 1.472.000

int diferido 61.824

perd int DAP 89.824

-------------DAP 1.623.648

3. la empresa endosa el DAP

----------------------x------------------

banco 1.532.000

int diferido 61.824

perdi 29.824

---------------DAP 1.623.648

CONCILIACION BANCARIA

CONCILIACION BANCARIA:



simpre existira un desface entre la informacion contabilizada en nuestro libro mayor de la cta banco y la cartola bancaria que utiliza el banco comercial para informar al respecto del saldo mantenido en la cta cte.



las principales diferencias ocurridas corresponden a dos tipos :



1. partidas contabilizadas en la cartola y no contabilizadas en nuestra contabilidad



2. partidas contabilizadas en nuestra contabilidad , pero no contabilizadas en la cartola.



una tercera diferencia podria ser que la partida contabilizada en el mayor difiere de la partida contabilizada en el banco.



Existen 3 formas de realizar la conciliacion bancaria:



1. conciliacion matematica tomando como referencia el saldo bancario agregando u deduciendo partidas en conciliacion para lograr el saldo segun nuestro mayor.



2. conciliacion matematica partiendo del saldo de nuestro libro mayor agregando y deduciendo partidas en conciliacion para lograr el saldo segun cartola.





los agregados del nº 1 corresponden a las deducciones del nº 2 y viceversa.



3. conciliacion analitica partiendo de ambos saldos simultaneamente y llegando a un saldo comun entre las 2 fuentes de informacion.



EJERCICIO:

CONCILIACION BANCARIA

saldo segun cartola 3.754.400

(-) abonos bancarios

prest. bancarios 540.000

22.12.06 130.000

saldo = (670.000)

(-) abonos contables

ch/ 50202 261.800

ch/50207 154.700

ch/ 50212 130.900

saldo = (547.400)

(+) cargos bancarios

pago com. 26.180

imp.tal 14.280

24.12.06 96.000

saldo = 136.460

(+) cargos contables

---------------- saldo segun mayor = 2.673.460

CONCILIACION BANCARIA

saldo segun cartola 6.854.480

(-) abonos contables

ch/ 50202 261.800

ch/ 50207 154.700

ch/ 50212 130.900

ch/ 50207 157.400

ch/ 50.222 63.000

ch/ 50223 50.000

ch/ 50218 773.500

ch/ 50219 856.800

ch/ 50220 165.000

ch/ 50221 230.000

ch/ 50224 196.350

ch/ 50225 208.250

saldo = (3.247.700)

(-) abonos bancarios

prest. bancario 540.000

ch/ 50212 190.300

ch/ 50218 775.300

deposito 650.000

cob letra 600.000

dst. letra 640.000

int. dsto 15.500

deposito 750.000

saldo = ( 4.161.100)

(+) cargos contables

deposito 560.000

deposito 570.000

aj. 28.160

reg. 450.000

saldo = 1.608.160

(+) cargos bancarios

pago com. 26.180

imp. talonario 14.280

24.12.06 96.000

com cob. 21.420

reg ch 69.000

ch/ 50219 858.600

ch/ 50220 156.000

ch/ 50221 320.000

ch/ 50222 36.000

saldo = 1.597.480

saldo segun mayor = 2.651.320

AJUSTES DE CONCILIACION

------------------X-----------------

proveedores 856.800

------------banco 856.800

----------------x-------------------

proveedores 858.600

-----------banco 858.600

-----------------x------------------

proveedores 1800

-----------banco 1800

-----------------x------------------

iva por pagar 165.000

--------------banco 165.000

----------------x------------------

iva por pagar 156.000

------------- banco 156.000

-----------------x-----------------

banco 9.000

--------iva por pagar 9.000

----------------x-----------------

fondos fijos 230.000

----------banco 230.000

----------------x----------------

fondos fijos 320.000

-----------banco 320.000

----------------x----------------

fondos fijos 90.000

----------banco 90.000

----------------x-----------------

proveedor 773.500

-----------banco 773.500

----------------x----------------

proveedores 775.300

------------banco 775.300

----------------x-----------------

proveedor 1800

----------banco 1800

----------------x------------------

cta particular 63.000

-------------banco 63.000

---------------x------------------

cta particular 36.000

-----------banco 36.000

---------------x------------------

banco 27.000

--------cta particular 27.000

---------------x-------------------

banco 560.000

---------caja 560.000

---------------x-------------------

banco 650.000

-----------caja 650.000

--------------x-------------------

banco 90.000

----------caja 90.000

-------------x----------------

proveedor 130.900

-----------banco 130.900

--------------x----------------

proveedor 190.300

------------banco 190.300

---------------x---------------

proveedor 59.400

------------banco 59.400

------------- x----------------

banco 570.000

----------proveedor 570.000

---------------x---------------

banco 750.000

-----------proveedor 750.000

----------------x-----------------

banco 180.000

--------proveedor 180.000

---------------x----------------

banco 15.500

---------- int. dsto 15.500

----------------x--------------

banco 640.000

-----------let en dsto 640.000

---------------x----------------

banco 600.000

----------let en cob 600.000

---------------x-----------------

banco 28.160

-----------proveedor 28.160

---------------x----------------

banco 26.180

------------proveedor 26.180

---------------x-----------------

proveedor 54.340

------------banco 54.340

----------------x----------------

proveedor 157.400

-----------banco 157.400

----------------x---------------

proveedor 154.700

-----------banco 154.700

----------------x----------------

proveedor 312.100

------------banco 312.100

FORMATO DE CENTRALIZACION

FORMATO DE CENTRALIZACION

--------------------X-------------------

letras por cobrar

--------------clientes

-------------------x----------------------

caja

--------------imp timbres y est por pagar

Otro instrumento de credito de habitual uso es el pagare y en general surte los mismos efectos que la letra de cambio existen 2 diferencias entre el pagare y la letra de cambio.

1. el pagare incorpora varios vencimientos

2.clausula de aceleracion

para el banco es conveniente hacer pagar pagares

En el pagare cada cuota debe ser analizada por el timbre y estampilla

ejemplo:

se compra automovil en 24 cuotas iguales mensuales y secesivas de 695.000 a traves de un pagare suscrito hoy 25.08.08 y la primera cuota es 25.09.08

ESTAN EXENTOS DE IMPUESTO:

las empresas que renegocian sean pequeñas, medianas empresas estan excentas de pagar impuesto de timbre y estampilla.

¿ que pasa con los creditos sin vencimiento?

linea de credito bancaria

tarjeta de credito comercial bancaria

estas pagan la mitad del tope solo una vez "0.675%"

-------------------x------------------------

letras por cobrar 4.265.000

----------------clientes 2.665.000

----------------varios deudores 1.600.000

-------------------x----------------------

imp de timbre por cob 40.084

----------------retencion imp timbres 40.084

----------------x------------------------



proveedores 143.000



rem por pagar 160.000



arriendos 200.000



acreedores 1.600.000



iva por pagar 395.000



cta part 150.000



fondo fijo 100.000



gtos banc 57.000



hon por pagar 140.000



-------------banco 2.895.000








LIBRO EXISTENCIAS

TRANSACCIONES " LIBRO EXISTENCIAS"



1. compra de mercaderias 500 a un precio unitario 150 mas iva


2. 5.07.08 compra 1300 art alfa a 180 cada uno mas iva


3. 11.07.08 venta 870 articulos alfa a 390 cada uno mas iva


4. 15.07.08 compra 1240 art alfa a 190 cada uno mas iva



5. 20.07.08 venta 1500 unidades a 400 mas iva


6. Se devuelve al proveedor 100 art comprados el dia 15.07.08


7. el cliente de la venta realizada el dia 11.07.08 devuelve 70 unidades.

DEVOLUCION DE VENTA:

70 unidades del dia 11.07.08

70 * 171.67 = 12.017

159647
+ dev 12.017
= 171.664 => 1000= 171.66
compra 216.600
= 388.264 => 2140 = 181.43
vta 1500 * 181.43 = ( 272.143)
= 116.119 => 640 = 181.44
( 103.607)
= 12.512

DETERMINACION DEL AJUSTE

saldo acumulado 159.647
compra 235.600
devolucion (19.000)
= 376.247 => 2070
ppp = 181.76
20.07.08 1500* 181.76=272640
( 273.210)
= 570

------------------x-------------------

mercaderias 460.000

consumo basico 100.000

eq. computacional 500.000

iva C.F 201.400

---------- proveedores 1.261.400

-----------------x------------------

clientes 2.522.800

--------------ventas 2.120.000

-------------iva D.F 402.800

---------------x-------------------

cto de vta 264.400

-------------mercaderias 264.400

--------------x-------------------

mermas 31.115

----------mercaderias 31.115

MAYORES AUXILIARES

MAYORES AUXILIARES:

Los libros mayores auxiliares surgen de la necesidad de desagregar la informacion contable de acuerdo a los requerimientos de la administracion de la empresa.

cada administracion de cada empresa tiene sus propios requerimientos y por lo tanto el departamento de contabilidad debe dar una solucion en particular.

" dependiendo el tamaño, la necesidad que tenga la administracion el departamento de contabilidad debe dar informacion".

¿Que libros contables provocan un asiento en el libro diario general?

Solo los libros diarios generan asientos en el diario general. en ningun caso los libros mayores auxiliares , execepto los mayores de mercaderias a causa del costo de las mercaderias vendidas.

¿Es posible que algun hecho economico en particular no pueda contabilizarce en algun libro diario?

1. inicio de actividades

1. la apertura del ejercicio comercial


2. correcion monetaria


3. depreciacion


4. estimacion de incobrabilidad


5. amortizacion


6. provisiones


7. impuesto a la renta.
   

El sistema centralizador da una solucion a las operaciones habituales que tiene una empresa por que la meyor carga de trabajo en el departamento de contabilidad esta justamente en esas transacciones.

Las transacciones que no son habituales se registraran al libro diario general.

ciclo de ventas (subsidiario ventas) ciclo de compras (subsidiario de compras)

---------1--------------------------------------------------1---------------

clientes-------------------------------------mercaderias

--------ventas------------------------------ gasto

-------iva D.F------------------------------act. fijo

-------------------------------------------iva C.F

----------------------------------------------------proveedores

ciclo de conbrabanzas---------------------------ciclo de pagos

(subsidiario caja y L por C)

-----------1------------------------------------------------------1---------------

caja-----------------------------------------------proveedores

l por cobrar-------------------------------------------------banco

----------clientes

DIARIO GENERAL:

-------------------1------------------------

clientes 3.748.500

-----------ventas 3.150.000

----------- iva c.f 598.500

centralizacion subsidiario de ventas

-----------------------X--------------------

consumos basicos 50.000

mercaderias 1.060.000

seg vigentes 171.000

maquinarias 290.000

herramientas 200.000

gtos. bancarios 30.000

hon. de auditoria 590.000

iva c.f 342.190

-------------proveedores 2.733.190

LIBRO CAJA TABULAR

Este libro corresponde a las operaciones de administracion del efectivo mantenido en la empresa. En una gran empresa se refiere a las operaciones del departamento de tesoreria.

Desde el punto de vista del control interno no es razonable mantener dinero en efectivo en la empresa o de lo contrario mantener una poca cantidad con el objeto de pagar gastos menores.

El subsidiario de caja sus transacciones estan directamente relacionadas con caja

Solo aquellas operaciones que involucran a la cuenta caja se contabilizan en el subsidiario caja. Solo hay una excepcion y tiene relacion con los depositos bancarios, ya que estos se contabilizan en el libro banco depositos.

--------------------x----------------------

Caja 1.714.000

hon por pagar 450.000

gto locomocion 10.200
cta particular 200.000

proveedores 238.000

letras por pagar 157.000

-----------caja 1.055.200

----------clientes 714.000

---------- letras por cob. 1.000.000

OJO.........APUNTE SUBSIDIARIO CAJA

Para el subsidiario caja cuando se deposita plata debera agregarce una cuenta denominada "traspaso" que tambien se utilizara en el banco deposito como cntrapartida.

-------------------x-------------------------

banco 4.615.000

-----------traspaso 1.250.000

----------clientes 775.000

---------letras por cob 490.000

---------prest. bancario 2.000.000

---------arriendos ganados 100.000